До 2013 года можно будет выбирать
порядок расчета пособий по беременности и родам, а также по уходу за ребенком 2011 и 2012

Федеральный закон от 25.02.2011 № 21-ФЗ «О внесении изменений в статью 14 Федерального закона „Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством“ и статьи 2 и 3 Федерального закона „О внесении изменений в Федеральный закон “Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»

С 1 января 2011 г. действует новый порядок расчета пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, а также ежемесячного пособия по уходу за детьми. С этой даты средний дневной заработок для исчисления пособий определяется делением заработка работника за два календарных года, предшествующих тому, в котором наступил страховой случай, на 730 (ч. 1, ч. 3 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

До 2011 г. средний заработок для расчета пособий определялся за 12 последних месяцев, предшествовавших месяцу наступления страхового случая, причем исчисленный средний заработок делился на количество фактически отработанных дней. В результате нововведений для некоторых женщин, выходящих в декрет после 1 января текущего года, снизилась величина пособия по беременности и родам. Также уменьшилось пособие по уходу за детьми до 1,5 лет, назначаемое после указанной даты.

Федеральный закон от 25.02.2011 № 21-ФЗ, вступивший в силу 28 февраля, предусматривает постепенный переход к новому порядку расчета пособий. Причем переходный период установлен только для расчета пособий по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком.

Примечание: Пособие по временной нетрудоспособности исчисляется по новым правилам с 1 января 2011 г.

В период с 1 января 2011 г. по 31 декабря 2012 г. женщины вправе выбирать порядок исчисления пособий по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком (ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 08.12.2010 № 343-ФЗ). Другими словами, пособия могут быть рассчитаны как по новым правилам, действующим с 2011 г., так и в старом порядке. Однако при исчислении пособий по-старому, т.е. исходя из среднего заработка за последние 12 месяцев, нужно учитывать предельную величину базы для начисления страховых взносов в ФСС, установленную в 2010 г. (415 000 руб.).

Примечание: Письмо ФСС РФ от 15 февраля 2011 г. № 1 «Об исчислении пособий по материнству в 2011 г.»

В соответствии с ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 08.12.2010 N 343-ФЗ при наступлении страхового случая для выбора порядка расчета застрахованное лицо должно обратиться к работодателю. Для назначения и выплаты пособия по беременности и родам, а также пособия по уходу за ребенком работница представляет работодателю соответствующее заявление (ст. 255 ТК РФ, ч. 5 и 6 ст. 13 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, п. 5 Порядка, утв. Приказом Минздравсоцразвития России от 23.12.2009 N 1012н). Поэтому теперь, когда в силу вступил Федеральный закон от 25.02.2011 № 21-ФЗ, в таком заявлении целесообразно указать и выбранный застрахованным лицом способ расчета пособия. Если же страховой случай наступил в период с 01.01.2011 по 28.02.2011 и работница уже подала заявление о назначении указанных пособий, то после 28.02.2011 она может представить работодателю еще одно заявление с просьбой пересчитать пособия исходя из среднего заработка за последние 12 месяцев, предшествовавших месяцу наступления страхового случая.

С 1 января 2013 г. права выбора расчета пособий уже не будет. Однако средний дневной заработок для исчисления рассматриваемых пособий будет определяться путем деления заработка за два календарных года не на 730, а на число календарных дней в этом периоде. В расчет не будут браться дни, приходящиеся на следующие периоды:

• временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком;
• дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за ребенком-инвалидом;
• периоды освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы, если на сохраняемую заработную плату за этот период не начислялись страховые взносы в Фонд социального страхования РФ.

Таким образом, с 2013 г. при исчислении среднего заработка будут учитываться только периоды, когда сотрудник фактически работал и имел доход. Такие правила определения пособий по беременности и родам и по уходу за детьми до 1,5 лет более выгодны для застрахованных лиц.

Начисление единовременного пособия при рождении ребенка 2011 и районный коэффициент

Исходные данные:
В местности, где осуществляет деятельность организация и проживает работница, районный коэффициент установлен равным 1,5.

Единовременное пособие при рождении ребенка

Одним из видов страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию в связи с материнством является единовременное пособие при рождении ребенка. Данное пособие может получить любой из родителей (ст. ст. 3, 4.2, 11 Федерального закона от 19.05.1995 № 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей», п. 4 ч. 1 ст. 1.4 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»).

Величина пособия ежегодно индексируется и в 2011 г. составляет 11 703,13 руб.

Размеры государственных пособий гражданам, имеющим детей, в районах и местностях, где установлены районные коэффициенты к заработной плате, определяются с применением этих коэффициентов, которые учитываются при исчислении указанных пособий в случае, если они не учтены в составе заработной платы (ст. ст. 5, 12 Федерального закона № 81-ФЗ).

Примечание:

Первоначальный размер пособия составляет 8000 руб. и ежегодно индексируется в соответствии с федеральными законами о федеральном бюджете на текущий год. По состоянию на 2011 г. индексация произведена на коэффициенты 1,085, 1,0185, 1,13, 1,10 и 1,065 (Федеральные законы от 24.07.2007 № 198-ФЗ «О федеральном бюджете на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов», от 24.11.2008 № 204-ФЗ «О федеральном бюджете на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов», от 02.12.2009 № 308-ФЗ «О федеральном бюджете на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов», от 13.12.2010 № 357-ФЗ «О федеральном бюджете на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов», см. также Письмо ФСС РФ от 13.05.2009 № 02-18/07-3970).

Таким образом, сумма единовременного пособия в рассматриваемой ситуации исчисляется с учетом районного коэффициента и составляет:

17 554,7 руб. (11 703,13 руб. x 1,5).

Согласно п. 27 Порядка и условий назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей, утвержденных Приказом Минздравсоцразвития России от 23.12.2009 № 1012н, единовременное пособие при рождении ребенка назначается и выплачивается по месту работы любого из родителей. Для подтверждения права на получение пособия работник должен представить документы, перечисленные в п. 28 Порядка, в том числе справку с места работы другого родителя о том, что пособие не назначалось.

Выплата единовременного пособия при рождении ребенка осуществляется за счет средств ФСС РФ.

На сумму выплаченного пособия уменьшаются начисленные страховые взносы в ФСС РФ (ч. 1 ст. 4 Федерального закона № 81-ФЗ, ч. 1 ст. 3, ч. 2 ст. 4.6 Федерального закона № 255-ФЗ, ч. 2 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»).

Бухгалтерский учет

Начисление пособия организация отражает по дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчет 69-1 «Расчеты по социальному страхованию», в корреспонденции с кредитом счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н).

НДФЛ и страховые взносы

Сумма единовременного пособия при рождении ребенка не подлежит обложению НДФЛ (п. 1 ст. 217 Налогового кодекса РФ).

Организация не начисляет на сумму рассматриваемого пособия страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. 1 ч. 1 ст. 9 Федерального закона № 212-ФЗ, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»).
<table _width=«90%» _align=«center» class=«usertable»>Содержание операций Дебет Кредит Сумма, руб. Первичный документ
Начислено единовременное пособие при рождении ребенка за счет средств ФСС РФ 69-1 70 17 554,7 Заявление работника,
Справка о рождении ребенка из органов ЗАГС,
о неназначении пособия,
Расчетная ведомостьВыплачено единовременное пособие 70 50 17 554,7 Расходный кассовый ордер

 

ПРАВИЛА расчета ДЕКРЕТНЫХ и ДЕТСКИХ ПОСОБИЙ. ЗАЯВЛЕНИЕ на ПЕРЕРАСЧЕТ.
КАКОЙ ПОРЯДОК РАСЧЕТА (старый, новый) ВЫГОДНЕЙ ?

Источник:

Совсем недавно стало ясно, по каким же правилам рассчитывать декретные и детские пособия в 2011 году. Поэтому ниже приведены наиболее часто задаваемые вопросы и ответы на них.

Вопрос №1 По каким правилам сейчас считают пособия ?

На сегодняшний день есть две методики расчета детских и декретных выплат. Новые правила действуют с 1 января 2011 года и применяют их, что называется, по умолчанию. Старые правила тоже можно использовать. Но бухгалтер будет руководствоваться ими только в том случае, если вы напишете специальное заявление. И если сумма пособия, определенная по прежним правилам, будет больше выплаты, рассчитанной по-новому.

Вопрос №2 А чем новые правила отличаются от прежних ?

Различия существенные. Рассмотрим вкратце обе методики.

Новый алгоритм расчета предполагает, что для расчета пособия берется ваш заработок за два предыдущих календарных года, причем по всем местам работы. Этот срок называют расчетным периодом. Заработок за два года делят на 730 дней (365 дн. × 2). Получается среднедневной заработок, исходя из которого определяют сумму выплаты.

Рассчитывая пособие, бухгалтер учтет лишь те ваши доходы 2009 и 2010 годов, с которых были уплачены взносы на обязательное социальное страхование. По закону в течение года компании начисляют взносы только в пределах установленного лимита. В 2010 году он составлял 415 000 руб. Поэтому за этот год в расчет войдут выплаты только в пределах этой суммы. За 2009 год — столько же (хотя в том году платили еще ЕСН, а не взносы).

Чтобы рассчитать пособие по беременности и родам, полученный среднедневной заработок бухгалтер умножит на продолжительность декретного отпуска (как правило, это 140 дней). Для расчета месячного детского пособия среднедневной заработок умножают на 30,4 дня и на 40 процентов.

По прежним правилам сумму пособия определяют так. Расчетный период — это последние полные 12 месяцев. Бухгалтер вычислит заработок за расчетный период, включая в него также только те выплаты, с которых компания платила страховые взносы. Но только по вашему нынешнему месту работы.

Далее суммарный заработок надо разделить на количество календарных дней в расчетном периоде. При этом бухгалтер исключит из этого периода то время, когда вы не трудились, но за вами сохранялось рабочее место (скажем, отпуска всех видов или периоды болезней). Также он исключит и выплаты за это время.

Полученный результат деления — это среднедневной заработок.

Если нужно рассчитать декретное пособие, то бухгалтер сравнит среднедневной заработок с максимумом, который составляет 1136,99 руб. в день. Полученная величина оказалась больше? Тогда в расчет пойдут именно 1136,99 руб. в день. Если меньше, то пособие бухгалтер определит по фактическому среднедневному заработку. Эту сумму умножат на число дней отпуска по беременности и родам.

Если же вам рассчитывают пособие по уходу за ребенком, заработок за день умножат на 30,4 и на 40 процентов. Это и будет сумма месячного пособия. Однако она не может быть больше 13 833,33 руб. Если результат оказался больше этой суммы, вам полагается именно 13 833,33 руб. в месяц.

При этом в любом случае, если вы ухаживаете за своим первым ребенком, сумма месячного пособия в 2011 году не может быть меньше 2194,33 руб. При уходе за вторым и последующими детьми сумма пособия должна быть не меньше 4388,67 руб.

Вопрос №3 А как я узнаю, какой порядок расчета мне выгоднее ?

Подготовьте специальное заявление, в котором попросите своего бухгалтера посчитать вам сумму пособия по обеим методикам. Тогда вы в любом случае получите наибольшую сумму. Образец заявления вы можете найти в статье «Как рассчитать детские пособия с выгодой для сотрудницы и без малейшего риска для вашей компании» (опубликована в журнале «Главбух» № 7, 2011). Еще раз повторим — без такого заявления пособие вам определят по новым правилам. Самостоятельно рассчитывать пособия по двум алгоритмам и сравнивать их бухгалтер не обязан.

Как показывает практика, в большинстве случаев рассчитывать пособие выгоднее по прежним правилам. Ведь по новой методике заработок за расчетный период надо делить на фиксированное число — 730 дней. В результате среднедневной заработок оказывается меньше. Тем не менее на практике возможны ситуации, когда новый расчет предпочтительнее прежнего. Например, если ваш заработок за последние годы снижался.

[q]

Пример: Расчет пособия по беременности и родампо обеим методикам

Сотрудница уходит в декретный отпуск с 4 мая 2011 года.
Продолжительность отпуска по больничному листу — 140 календарных дней.
По заявлению работницы бухгалтер посчитал ей сумму пособия по двум алгоритмам

Примечание: Предположим, что расчетный период в обоих случаях отработан полностью.

Расчет по новым правилам

Расчетный период — 2009—2010 годы.
Сотрудница работает с 2006 года.
Оклад в 2009 году составлял 30 000 руб.,
а с 1 января 2010 года был понижен до 25 000 руб. и с тех пор не менялся.
В расчетном периоде работница получала только зарплату.

Таким образом, за 2009 год она заработала 360 000 руб., а за 2010 год — 300 000 руб.

Суммы за каждый год меньше лимита в 415 000 руб. Используя эти данные, бухгалтер так посчитал сумму декретных:

(360 000 руб. + 300 000 руб.): 730 дн. × 140 дн. = 126 575,34 руб.

Расчет по прежним правилам

Теперь посчитаем сумму пособия, если расчет ведется по старым правилам.
Расчетный период — с 1 мая 2010 года по 30 апреля 2011 года. За этот сотрудница заработала 300 000 руб.

Отсюда сумма дневного пособия равна: 300 000 руб.: 365 дн. = 821,92 руб.

Максимальная сумма дневного пособия — 1136,99 руб. — больше 821,92 руб.

Поэтому сумма пособия будет равна такой величине: 821,92 руб. × 140 дн. = 115 068,80 руб.

Это меньше, чем сумма, получившаяся при расчете по новым правилам (126 575,34 руб.). Поэтому сотруднице выплатили 126 575,34 руб.

[/q]

Вопрос №4 Зависит ли сумма пособия от стажа и надо ли удерживать с нее НДФЛ ?

Сразу скажем, что ни с декретных, ни с детских пособий налог на доходы физических лиц ваша бухгалтерия не удерживает. Это льготные выплаты: законодательство освободило их от налогообложения.

Теперь о стаже. Если речь идет о пособии по уходу за ребенком, то стаж никак не учитывается. Выплата в любом случае составит 40 процентов от среднего заработка, но не меньше минимальных значений.

А вот при расчете декретных бухгалтер учтет ваш стаж. Так, если в общей сложности вы работаете менее шести месяцев, то пособие вам выплатят в размере 1 МРОТ за полный календарный месяц (с учетом районных коэффициентов). Сейчас зарплатный минимум (МРОТ) равен 4330 руб.

Примечание: с 1 января 2009 г. ст. 1 Федерального «закона» от 24.06.2008 № 91-ФЗ

В остальных случаях размер выплаты составляет 100 процентов среднего заработка.

Вопрос №5 Как будет посчитано пособие, если в течение расчетного периода у меня вообще не было заработка ?

Допустим, бухгалтер по умолчанию рассчитывает декретное пособие по новым правилам. В расчетном периоде у сотрудницы не было никакого заработка: она впервые в жизни устроилась на работу.

Тогда бухгалтер определит суммы выплаты исходя из минимального размера оплаты труда: 4330 руб. он умножит на 24 (количество месяцев в расчетном периоде). Получится 103 920 руб. Именно из этой суммы и будет рассчитано пособие. Тогда его величина составит:

103 920 руб.: 730 дн. × 140 дн. = 19 929,86 руб.

Но есть одна ситуация, когда расчетный период можно скорректировать. Если вы в течение двух лет, которые входят в расчет, были в декретном или детском отпуске, один или оба года расчетного периода можно заменить на предшествующие, в которых был заработок. Для этого от вас потребуется только специальное заявление.

Прежние правила в этом смысле гораздо проще и выгоднее. Если в расчетных 12 месяцах заработка нет, то пособие вам посчитают исходя из заработка за те 12 календарных месяцев, которые предшествуют месяцу предыдущего страхового случая. Скажем, отпуска по уходу за первым ребенком, если сейчас вы ждете второго.

Если же заработка нет и перед предыдущим страховым случаем, сумму пособия вам посчитают исходя из вашего нынешнего оклада. Как видите, МРОТ в расчетах тут не фигурирует. Именно поэтому прежние правила в данной ситуации значительно выгоднее.

Вопрос №6 Когда мне выплатят пособие ?

Начнем с декретных. Пособие по беременности и родам вам назначат в течение 10 календарных дней после того, как вы предъявите в бухгалтерию подлинник больничного листа. А перечислят декретные в ближайший день выдачи зарплаты, который установлен в вашей компании. Причем сразу в полной сумме за весь период декрета.

Теперь о пособиях по уходу за ребенком. Право на эту выплату возникнет у вас сразу после окончания отпуска по беременности и родам. А выплачивать его вам будут ежемесячно до тех пор, пока малышу не исполнится полтора года. Основанием будет ваше заявление на отпуск по уходу за ребенком. Составляя этот документ, не забудьте упомянуть в нем о пособии. При этом назначить его вам должны также в течение 10 календарных дней с даты заявления.

Вопрос №7 Можно ли продолжать работу, уже имея на руках больничный лист по беременности и родам ?

Да, можно. Но учтите такой важный момент: пособие за те дни отпуска по беременности и родам, когда вы продолжали работать, вам не выплатят. За это время вы получите свою обычную зарплату.

Дело в том, что по своей сути данное пособие — это возмещение утраченного заработка. Поэтому платить и заработок, и декретные одновременно нельзя. Пособие по беременности и родам полагается вам начиная с того дня, когда вы фактически прекратите свою работу.

Вопрос №8 Будут ли мне платить пособие по уходу за ребенком, если я выйду на работу до того, как моему малышу исполнится полтора года ?

Да, будут, но только в том случае, если вы выходите на неполный рабочий день или неделю. То есть даже если ваш рабочий день сократить всего на час, вы не потеряете право на пособие по уходу за ребенком.

При этом особо обращаем ваше внимание на тот факт, что если вы планируете работать неполный день, то в заявлении о выходе на работу не пишите, что отпуск прерывается. Иначе у вашего работодателя могут возникнуть проблемы с возмещением сумм детских пособий из ФСС.