А что у нас теперь справка 2 НДФЛ

Справки о доходах (бывшие 2-НДФЛ) за 2022 год сдаются в налоговую в составе годового расчета 6-НДФЛ. При их заполнении следует ориентироваться на новые правила по НДФЛ, согласно которым с 01.01.2023 датой получения дохода в виде зарплаты является день её выплаты, в т. ч. выплаты аванса (до 2023 года, напомним, этой датой считался последний день месяца, за который зарплата начислена).

Это значит, что зарплата, выданная в январе 2023 года, в целях НДФЛ относится уже к доходам 2023 года (см. письма Минфина от 14.09.2022 № 03-04-06/88989, ФНС от 09.11.2022 № БС-4-11/15099@). При этом будут нюансы.

Зарплата за декабрь 2022 выдана в декабре полностью
Ситуация 1: зарплата за первую и вторую половину декабря 2022 г. выплачена в декабре 2022 г., НДФЛ удержан при фактической выплате зарплаты за вторую половину декабря 30.12.2022. Срок перечисления НДФЛ с такого дохода с учетом п. 6 ст. 226 НК РФ (в ред. до 01.01.2023) — не позднее 09.01.2023.

В этом случае, выплаченная работникам в декабре 2022 г. зарплата за первую и вторую половину декабря и НДФЛ с этой зарплаты указываются полностью в справках о доходах за 2022 год. Включать их в справки за 2023 год не потребуется.

Аванс выдан в декабре 2022 года, окончательный расчет в январе 2023-го
Ситуация 2: зарплата за первую половину декабря 2022 г. выплачена в декабре 2022, а за вторую половину декабря в январе. НДФЛ удержан при фактической выплате зарплаты за вторую половину декабря в январе. Срок перечисления этого НДФЛ с учетом новых правил и переноса с выходного 28 января — не позднее 30.01.2023.

В этом случае зарплату за первую половину декабря 2022 г., выплаченную в декабре, указывают в справках о доходах за 2022 год. Также в справках за 2022 год указывают НДФЛ с этой части зарплаты — в полях «сумма налога исчисленная» и «сумма налога удержанная». А зарплату за вторую половину декабря 2022 года, выплаченную январем, и НДФЛ с неё указывают в справках о доходах за 2023 год, в справках 2022 года эта часть зп не отражается.

Такие разъяснения дает ФНС в письме от 11.01.2023 № ЗГ-3-11/125@ и информации от 06.02.2023.

Основное изменение в форме 2-НДФЛ произошло с изданием приказа ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@, который с 2021 года отменил справку в качестве самостоятельного документа и сделал ее приложением к годовому расчету 6-НДФЛ. Эта же форма используется для отчетности за 2022 год в 2023 году.

Как и прежде, справки о доходах оформляются на двух бланках:

Первый — используется для сдачи в ИФНС.
Он представляет собой приложение к расчету 6-НДФЛ. В самом начале документа приводятся данные о налогоплательщике — физлице, в отношении которого заполняется справка, в разделе 2 — информация об общей сумме дохода, налоговой базе и НДФЛ, в разделе 3 — предоставленные агентом вычеты: стандартные, социальные и имущественные, в разделе 4 — информация о неудержанном налоге, а в приложении дается расшифровка доходов и вычетов по месяцам.

Второй бланк выдается работнику, именуется просто «Справка о доходах и суммах налога физического лица». Он практически полностью повторяет прежний бланк и приведен в приложении № 4 приказа № ЕД-7-11/753@.
Обратите внимание на отражение в справке о доходах зарплаты за декабрь. Порядок зависит от того, когда ее выплатили. И для зарплаты за декабрь 2022 года он изменился.

Зачем нужна и как получить справку о доходах, мы писали здесь.

Порядок и сроки сдачи 2-НДФЛ в 2023 году
С 01.01.2023 сроки сдачи почти всей налоговой отчетности привязаны к 25-му числу. Коснулось это и годового расчета 6-НДФЛ, включающего справки о доходах. Новый срок для него установлен на 25 февраля.

В 2023 году 25 февраля — суббота. Поэтому сдать справки 2-НДФЛ в составе расчета 6-НДФЛ за 2022 год можно до 27.02.2023 включительно.

За 11, так как налог за декабрь удерживают в январе следующего года.

За 12